相続財産に広い土地が含まれているときに、その土地全てを長男が相続するという遺産分割をすることもできます。

一方で、土地のここからここまでは長男が、それ以外は長女が相続するという遺産分割をすることもできます。

この後者の方法を「現物分割」といいます。

一筆の土地の一部を相続するには、分筆の登記をしなければなりません。

このコラムでは、分筆登記をする前に相続登記をした場合と分筆登記をした後に相続登記をした場合の登録免許税の差について紹介しています。

土地の分筆登記

一筆の土地に対する登記簿は一つしかありません。

一筆の土地の北側半分は長男が、南側半分は長女が相続すると遺産分割をすることはできますが、それを現状のまま登記簿上で表現をすることはできません。

この土地の登記簿に「持分２分の１長男、持分２分の１長女」という相続登記をしても、それは全体に対して２分の１ずつ共有していることを示しているだけであり、北側と南側をそれぞれが単有していることを示してはいません。

北側と南側をそれぞれ単有と登記簿上示すには、分筆の登記をする必要があります。

分筆の登記をする

一つの土地の登記簿を二つ以上に分けるときは、分筆の登記をします。

北側の土地を長男名義、南側の土地を長女名義にするには、次のいずれかの方法によります。

１．分筆の登記＋相続登記
２．相続登記＋分筆の登記＋遺産分割による移転の登記

ところで、分筆の登記の専門家は土地家屋調査士であり、相続登記や遺産分割による移転の登記の専門家は司法書士です。弊社でも土地家屋調査士、司法書士を紹介することが可能ですので、分筆の登記・相続登記・遺産分割による移転の登記の全てをお任せいただくことができます。

各登記の登録免許税

法務局へ分筆の登記・相続登記・遺産分割による移転の登記申請をするときは、登録免許税を納付しなければなりません。

分筆の登記を先にするか、相続登記を先にするかによって、登録免許税の総額が変わります。

結論として、先に分筆の登記を先に申請した方が登録免許税の額は低くなります。

分筆の登記の登録免許税

分筆の登記の登録免許税は、分筆後の土地の筆数×１０００円です。

一筆の土地を二筆に分筆したときは、その登記の登録免許税は２０００円となります。

相続登記の登録免許税

相続登記の登録免許税は、土地の評価額×１０００分の４です。

土地の評価額が１０００万円であるときは、相続登記の登録免許税は４万円となります。

遺産分割による所有権移転登記

遺産分割による所有権移転登記の登録免許税は、土地の評価額×１０００分の４です。

土地の評価額が１０００万円であるときは、遺産分割による所有権移転登記の登録免許税は４万円となります。

登録免許税の差

元の土地の評価額を１０００万円、分筆後の各土地の評価額が５００万円である場合、先に分筆の登記をした場合の登録免許税は次のとおりです。

２０００円（分筆の登記）＋２万円（土地１つの相続登記）×２＝４万２０００円

次に、先に相続登記をした場合の登録免許税は次のとおりです。

４万円（相続登記）＋２０００円（分筆の登記）＋１万円（土地１つの遺産分割による所有権移転登記）×２＝６万２０００円

特段の事情がない限り、分筆の登記後に相続登記をした方が費用を抑えることができます。